Должны ли предприятие или ИП платить за тех, с кем заключен договор гражданско-правового характера налоги и взносы? Какие отчеты подаются предприятиями, использующими труд хоз. договорников? На что нужно обратить внимание при их заполнении?
Все эти вопросы рано или поздно возникают у тех, кто хочет принять нужного специалиста без заключения трудового договора.

Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается на время выполнения оговоренного объема работ или оказания услуг. Его стороны – это заказчик и исполнитель. Правовые отношения, которые возникают в  рамках такого договора, регулируются положениями о договоре подряда и о возмездном оказании услуг, согласно гл. 37, 38, 39 ГК РФ.
Заключая такой договор, исполнитель обязуется выполнить определенный объем работ или оказать услуги по заданию заказчика из своих материалов и своими средствами. Однако допускаются случаи, когда заказчик снабжает исполнителя своими материалами, предоставляет ему свое оборудование. В этом случае говорят о договоре с иждивением заказчика.
По окончании выполнения работ или полного оказания услуг сторонами договора составляется акт о выполнении работ или оказании услуг, в соответствии с которым исполнителю выплачивается вознаграждение.
Хоз. договорники не подчиняются трудовому расписанию, действующему в компании и распоряжениям ее руководства. Они не включаются в штат и не несут дисциплинарную ответственность и не могут быть направлены в командировку.
Зато, хоз. договорники несут полную материальную ответственность в соответствии с заключенным договором, в то время как ответственность обычного работника ограничена нормами ТК РФ.

С кем может быть заключен такой договор

Предприятия или ИП могут заключить гражданско-правовой договор с:

  • частным лицом, которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя,
  • другим индивидуальным предпринимателем,
  • сторонней компанией.

Налоги и страховые взносы по гражданско-правовому договору

Удержание НДФЛ из доходов сотрудника и начисление страховых взносов зависят от того, кто является исполнителем договора.
Если исполнителем договора является физлицо, не являющееся предпринимателем, то заказчику придется самостоятельно:

  • начислить страховые взносы на выплаченное вознаграждение в ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве (если это предусмотрено самим договором, согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
  • удержать НДФЛ из его доходов в качестве налогового агента.straxovye-vznosy-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru

Индивидуальные предприниматели и компании, которые заключили договор гражданско-правового характера налоги и взносы оплачивают самостоятельно, в зависимости от применяемой налоговой системы.

Отчетность по гражданско-правовому договору. На что обратить внимание?

Компании – заказчики должны отчитываться о выплатах, сделанных в пользу лиц, работающих по гражданско-правовым договорам в том же порядке, что и за обычных сотрудников и на бланках той же формы.
Однако заполнение некоторых форм отчетности по гражданско-правовому договору, имеет ряд особенностей. Обратите на них внимание!

Рассмотрим пример:
Н. Курочкин с 01.09.2018 по 10.09.2018 выполнял по гражданско-правовому договору настройку компьютерной сети для ООО «Сибирский кондитер». Вознаграждение по договору составило 8500.00 руб. (включая НДФЛ – 1105,00 руб.). 11.09.2018 оно было полностью выплачено. 12.09.2018 перечислен НДФЛ.

Справки о доходах физического лица 2-НДФЛ

При заполнении справки 2-НДФЛ в графе «Код дохода» необходимо указывать – 2010 «Выплаты по ГПД, кроме авторских вознаграждений».

kod-doxoda-ndfl-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru

Расчет по форме 6-НДФЛ

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ в следующих строчках указываются:

  • 100 – день признания дохода по ГПД, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ им является день выплаты вознаграждения, а не последний день месяца, в котором начислен доход;
  • 110 – дата перечисления налога;
  • 120 – крайний срок перечисления налога в казну. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ это рабочий день, идущий после выплаты вознаграждения;
  • 130 – сумма дохода, выплаченная по договору включая налог;
  • 140 – величина удержанного НДФЛ.

6-ndfl-po-dogovoram-grazhdansko-pravovogo-haraktera

Расчет по страховым взносам

При заполнении индивидуальных сведений о таком сотруднике в графе 180 3-го раздела отчета необходимо указать код «2».

grazhdansko-pravovoj-dogovor-vznosy

Размер, полученных им вознаграждений и иных выплат должен быть указан в графе 230.

otchet-po-straxovym-vznosam-dogovor-podryada
Эти выплаты не должны отражаться в строках 010 – 070 раздела 2.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников

В него попадают только сведения об основных работниках предприятия. В этот отчет работающие по договорам гражданско-правового характера и совместители не включаются.

Список застрахованных лиц

На составление отчета СЗВ М гражданско-правовой договор никак не влияет. Сюда включаются все работающие на предприятии.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС

Рабочие места, на которых, трудятся работающие по ГПД, не подлежат обязательной спец. оценке условий труда. Сведения о них в таблицу 5 включать не нужно.

Отчет о стаже СЗВ – Стаж

Здесь при заполнении сведений о сотруднике, работавшем по ГПД  нужно обратить внимание на столбцы 6, 7 и 11.
В 6-м столбце указывается дата начала действия договора или дата его подписания. В том случае, отсутствия этих дат – день начала оказания услуг или проведения работ.
В 7-м столбце указывается самая ранняя из дат:

  • подписания акта выполненных работ или принятия услуг,
  • окончания срока действия договора,
  • последний день отчетного года.

В 11-м столбце нужно указать один из кодов:

  • «ДОГОВОР» – если ГПД был полностью оплачен в отчетном периоде,
  • «НЕОПЛДОГ» – если договор был оплачен не полностью.

szv-stazh-grazhdansko-pravovoj-dogovor

Если в течение отчетного года хоз. договорник заключал несколько договоров с организацией, то каждый договор желательно отразить отдельной строкой. Хозяйственные договоры, выполнявшиеся одновременно с работой по трудовому договору тоже нужно отразить отдельно.
Исключением могут стать только полностью оплаченные договоры, выполнявшиеся в одно и то же время.
По окончании работ форму СЗВ-СТАЖ нужно вручить работнику.

Ставки и КБК

Удержанные или начисленные в рамках договоров гражданско-правового характера налоги и взносы рассчитываются по тем же ставкам, и направляются на те же КБК, что и сделанные в рамках трудовых договоров.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.