Работникам бухгалтерии нужно не только рассчитать и оплатить пособие по нетрудоспособности сотруднику, но и сделать отражающие начисление больничного проводки.

Посмотрим, как выглядит это процесс наглядно. Бухгалтер:

  1. рассчитывает размер пособие по нетрудоспособности (п.1 ст. 14 ФЗ от 29.12.2006 № 255−ФЗ);
  2. определяет, какая часть пособия оплачивается за счет работодателя, а какая за счёт средств фонда социального страхования (ст. 3 ФЗ от 29.12.2006 № 255−ФЗ);
  3. удерживает подоходный налог;
  4. оформляет выплату пособия.

Проводки по начислению и выплате больничного листа

Для целей бухгалтерского учета расходы на выплату пособий, производимые за счёт предприятия, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Поэтому отражающие начисление больничного проводки будут такими:
Д 20 (26, 44) К 70 – начислено пособие, оплачиваемое за счет работодателя,
Д 69.01 К 70 – начислено пособие, оплачиваемое за счет фонда ФСС,
Независимо от источника выплаты пособие облагается подоходным налогом:
Д 70 К 68.01 – удержан подоходный налог,
После удержания подоходного налога пособие выплачивается на руки сотруднику или перечисляется на его карту:
Д 70 К 50 (51) – отражена выплата пособия или перечисление на карточку.
После перечисления страховщиком (фондом ФСС) возмещения страхового пособия делается проводка
Д 51 К 69.01 – возмещение перечислено на расчетный счет организации.

У работодателей, работающих в регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, проводок будет немного меньше, т. к. в них работник получает пособие по нетрудоспособности непосредственно из фонда ФСС:
Д 20 (26, 44) К 70 – начислено пособие, оплачиваемое за счет работодателя,
Д 70 К 68.01 – удержан подоходный налог.
Д 70 К 50 (51) – отражена выплата или перечисление на карточку пособия начисленного  за счет работодателя.

Если больничный лист оплачен в повышенном размере

Предположим, что работодатель решил оплатить пособие по нетрудоспособности в большем размере, чем это установлено законодательством, например в размере средней заработной платы работника.
Тогда учитывающие такое дополнительное начисление больничного проводки будут выглядеть так:
Д 20 (26, 44) К 70 – сумма, дополнительно начисленная работодателем.
Обратите внимание! Отнесение дополнительно начисленных пособий на счета прочих расходов организации инструкцией по применению плана счетов не предусмотрено.

Д 20 (26,44) К 69 – взносы, начисленные на сумму дополнительных выплат.
Учет таких выплат в составе расходов, принимаемых для налога на прибыль, зависит от того, предусмотрены ли они трудовым договором или иными внутренними актами предприятия.
Обратите внимание! Доплата до среднего уровня заработной платы не является гос. пособием и поэтому облагается страховыми взносами!

Если дополнительные выплаты будут оформлены, как фиксированная материальная помощь работнику (без привязки к больничному), то такие выплаты будут отнесены на счета прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Д 91.02 К 73 – оказана материальная помощь сотруднику.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.