В каких случаях пособие по временной нетрудоспособности облагается страховыми взносами? Начисляются ли они по каким–то особым ставкам и на какие КБК перечислять?
Как видите, вопросов много, хотя ответы на них достаточно очевидны.

Облагаются ли взносами больничные листы?

Ответ на этот вопрос мы начнем с определения понятия: БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ.
Несмотря на то, что в настоящее время это понятие широко употребляется, оно отсутствует в российском законодательстве. Вместо него там говорится о листке нетрудоспособности, который является основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности.
Оно является одним из государственных пособий по обязательному соц. страхованию и поэтому согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагается страховыми взносами.
То же можно сказать и о пособии по беременности и родам, называемом многими декретным пособием.

Когда больничные листы облагаются страховыми взносами?

Однако возможны случаи, при которых такое пособие или некоторая его часть облагаются взносами. Это:

  1. выплата работодателем пособия в большем размере, чем это предусмотрено по закону;
  2. выявление излишне начисленного пособия при проведении проверки;
  3. выплата пособия, работникам, не признаваемым застрахованными лицами (ст. 2 закона «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» №ФЗ-255 от 29.12.2006).

Взносами облагается та часть пособия, которая начислена свыше величины, установленной в законодательстве, либо все пособие, если его выплата не предусмотрена законом.

Например:
Петров В. передал в бухгалтерию предприятия больничный, выданный с 1.04.19 по 3.04.19. Его доход за 2017 год составил 580 тыс. а за 2018 – 640 тыс. руб. Стаж Петрова В. составляет 5 лет и 4 мес.
Однако руководство компании приняло решение о выплате пособия в размере 100% среднедневного заработка.
Среднедневной заработок Петрова В. равен:

(580000 + 640000)/730 = 1671,23

Его среднедневное пособие согласно п.1 ст. 7 закона № ФЗ-255 должно составлять 60% от среднедневного заработка: 1002,74 руб.
Однако по решению руководства компании среднедневное пособие составило 100% от этой величины.
Поэтому начисленное пособие превысило величину, установленную в соответствии с законодательством на:

(1671,23 – 1002,74) х 3 = 2005,47

Эта часть пособия по временной нетрудоспособности и облагается страховыми взносами.

Ставки, по которым пособия облагаются страховыми взносами

Страховые взносы с больничных листов начисляются по тем же ставкам, что прочие выплаты в пользу работников. Согласно ст. 425 НК РФ ставки равны:

  • на пенсионное страхование (ОПС) – 22%
  • на мед. страхование (ОМС) – 5,1%,
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) –2,9%

Ставка, по которой начисляются платежи на травматизм, определяется в соответствии с уведомлением о размере страховых взносов от несчастных случаев и проф. заболеваний (мы предположим, что он равен 0,2%).
Хотя согласно ст. 426 – 428 НК РФ эти тарифы могут быть уменьшены или увеличены.
В нашем примере их размер, составит:

  • ОПС – 2005,47 х 22% = 441,21;
  • ОМС – 2005,47 х 5,1% = 102,28;
  • ВНиМ – 2005,47 х 2,9% = 58,16,
  • травматизм – 2005,47 х 0,2% = 4,01.

Они должны быть начислены в том же месяце, что и облагаемое ими пособие или его часть

Вернемся к рассмотренному ранее примеру:
5.04.19 Петров В. сдает больничный лист в бухгалтерию своего предприятия. Поскольку в течение всех 5 лет 4 мес. это предприятия было для него единственным местом работы, никаких документов от других работодателей представлять ему не пришлось.
Пособие по временной нетрудоспособности облагается страховыми взносами не позднее 30.04.19.
Они должны быть перечислены в бюджет не позднее 15.05.2019, на те же КБК, что и в остальных случаях.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.